ВОПРОС
Вправе предприниматель учесть суммы амортизации, начисленные на принадлежащие ему основные средства при определении расходов, которые можно включить в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ?
ОТВЕТ
Да, вправе, но это касается только тех ОС, которые используются в предпринимательской деятельности. Кроме того, необходимо иметь документы, подтверждающие расходы на приобретение данного имущества.
Как известно, в составе профессионального налогового вычета индивидуальные предприниматели учитывают фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, которые непосредственно связаны с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав таких расходов определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли.
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. А подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 определено, что суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Также в Минфине обращают внимание на положения Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок)*. Подпункт 4 пункта 15 Порядка гласит, что амортизация начисляется на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, которое приобретено за плату и используется для осуществления предпринимательской деятельности. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены (подп. 2 п. 32 Порядка).
Соответственно, документальное подтверждение затрат на приобретение ОС является одним из необходимых условий, при соблюдении которого ИП вправе включить в состав профессионального налогового вычета суммы амортизации по основным средствам. При этом, как полагают чиновники финансового ведомства, договор купли-продажи зданий или результаты оценки, сделанной на дату приобретения ОС, не являются документальным подтверждением произведенных расходов.
ИСТОЧНИК:
Письмо Минфина от 26.05.15 № 03-11-06/3/30169
ВОПРОС
При утрате права на ПСН, что происходит с подлежащим доплате в бюджет НДФЛ?
ОТВЕТ
В случае утраты права на применение ПСН подлежащий доплате в бюджет НДФЛ может быть уменьшен на сумму уплаченного патентного налога.
Налоговым кодексом установлен перечень случаев, когда индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН. В такой ситуации он должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Так, ИП теряет право применять ПСН в случае:
— если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, превысили 60 миллионов рублей;
— если в течение налогового периода численность наемных работников, в том числе привлекаемых по договорам гражданско-правового характера, превысила 15 человек по всем видам деятельности;
— если патентный налог не был уплачен предпринимателем в установленные сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Утратив право на патентную систему, предприниматель обязан уплатить «общережимные» налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. К счастью, предприниматель, «слетевший» с ПСН, освобождается от уплаты пени, если просрочит уплату авансовых платежей по общим налогам, срок уплаты которых пришелся на период действия патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Итак, в рамках общего режима налогообложения коммерсанту придется уплатить следующие налоги: НДС (по патентной деятельности), налог на имущество физических лиц и НДФЛ (по патентной деятельности).
Что касается НДФЛ, то чиновники напоминают, что его сумму предприниматель вправе уменьшить на сумму налога, уплаченного за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Причем НДФЛ рассчитывается самостоятельно и перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором утрачено право на ПСН (п. 4 ст. 228 НК РФ).
На этом основании контролеры делают вывод: в случае утраты права на применение ПСН предприниматель может уменьшить подлежащий доплате в бюджет НДФЛ на сумму уплаченного патентного налога. Но только в пределах исчисленной суммы НДФЛ.
ИСТОЧНИК:
Письмо ФНС России от 23 июня 2015 г. № БС-4-11/10858@.
ВОПРОС
| Если сумма фактического дохода за налоговый период окажется больше суммы предполагаемого дохода, будут ли пересчитываться авансовые платежи? |
| ОТВЕТ |
| Расчет НДФЛ от суммы фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой за истекший налоговый период производится налогоплательщиком в декларации по форме №3-НДФЛ. Если сумма исчисленных и уплаченных авансовых платежей оказалась меньше суммы НДФЛ, исчисленной с фактически полученного налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде дохода, то перерасчет авансовых платежей не производится, а уплата налога, дополнительно начисленного по декларации 3-НДФЛ, производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИСТОЧНИК: Пункты 2, 5, 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации |