ВОПРОС
| Какой порядок ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения? |
| ОТВЕТ |
| Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — книга учета)*. Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. Книга, ведущаяся на бумажном носителе, должна перед этим быть прошнурована и пронумерована. На последней ее странице при этом указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии). При ведении книги учета в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. Выведенная на бумажный носитель книга нумеруется и прошнуровывается, на последней ее странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии)** В книге учета в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции, совершенные налогоплательщиками за отчетный (налоговый) период***.
ИСТОЧНИК: *Статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации; **Пункты 1.4 и 1.5 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135 «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, порядков их заполнения»; «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, порядков их заполнения» (далее – Приказ Минфина России № 135); *** Пункт 1.1. Приложения № 2 к Приказу Минфина России № 135
ВОПРОС По какому принципу ИП на УСН с объектом «доходы» может уменьшить налог на сумму уплаченных за себя взносов? ОТВЕТ Если по итогам года доход ИП, не производящего выплат и иных вознаграждений физлицам и уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 рублей, то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить в ПФ 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов. При этом данные взносы в виде 1% ИП может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года. В понятие «фиксированный платеж» включаются и страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Таким образом, с 1 января 2014 года сумма налога по УСН может быть уменьшена не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода ИП. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Уменьшение налога при ПСН на взносы не предусмотрено. Поэтому если ИП, не производящий выплат физлицам, совмещает УСН и ПСН, то он вправе полностью уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Письмо от 20.05.2015 № ГД-4-3/8534 ФНС
ВОПРОС Как при УСН учитываются материальные расходы? ОТВЕТ При УСН состав материальных расходов определяется статьей 254 НК. К ним, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 при УСН материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов, учитывается при УСН на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство. ИСТОЧНИК: Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24918
|