ВОПРОС
| Какие ограничения необходимо соблюдать налогоплательщику при переходе на УСН и при ее применении? | ||||||
| ОТВЕТ | ||||||
| 1. Ограничения по размеру доходов при переходе на УСН организаций*. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей(в 2015 г. – 51,62 млн.руб)******. В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов**. 2. Ограничение по размеру доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей в период применения УСН***. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации или индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, превысят определенный лимит, они лишаются права на применение УСН. Предельная величина доходов в целях применения УСН составляет 60 млн руб. Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, индексируется на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор. На 2015 год величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, составляет 68,82 млн. руб.****** 3. Ограничение по видам экономической деятельности, осуществляемым организациями и индивидуальными предпринимателями****. Для применения УСН имеет значение, какие виды деятельности осуществляет налогоплательщик. Перечень видов деятельности, осуществляемых как индивидуальными предпринимателями, так и организациями и не подпадающих под УСН, указан в пункте 3 статьи 346.12 Кодекса 4. Запрет на применение УСН организациями – участниками соглашения о разделе продукции****. Если организация заключила с Российской Федерацией соглашение о разделе продукции, то применять УСН нельзя. 5. Не могут применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕСХН****. В силу пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН плательщики ЕСХН. 6. Ограничение доли участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей УСН****. В целях применения УСН доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей УСН, в целом не может превышать 25%. 7. Ограничение по количеству работников для организаций и индивидуальных предпринимателей****. Организации и предприниматели не могут работать на УСН, если средняя численность их работников за налоговый или любой отчетный период превысит 100 человек. 8. Ограничение по стоимости основных средств ****. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. 9. Ограничение на применение УСН бюджетными, казенными учреждениями, иностранными, микрофинансовыми организациями****. 10. организации, не уведомившие налоговый орган о переходе на УСН в сроки, установленные п. п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ, не вправе применять УСН. 11. Ограничение в части выбора объекта налогообложения*****. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.
ИСТОЧНИК: *Пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации; **Письмо Минфина от 01.03.2013 №03-11-09/6114; ***Пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации; ****Пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации; ***** Пункт 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации; ******Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов — дефляторов на 2015 год
ВОПРОС
|