ВОПРОСЫ ПО УСН (IX) — Своё дело — портал для предпринимателей

ВОПРОС

По каким налоговым ставкам исчисляется налог при применении УСН?

ОТВЕТ

Величина налоговой ставки по УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Для объекта доходы налоговая ставка — 6% Для объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая ставка — 15% (Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная налоговая ставка в пределах от 5 до 15%). Кроме того, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.* Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена: — в отношении периодов 2015 — 2016 годов до 0 %. — в отношении периодов 2017 — 2021 годов: до 4 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы; до 10 %в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.**

ИСТОЧНИК:

*Статья 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:

**Статья 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

ВОПРОС

Что является убытком при применении налогоплательщиками УСН? Какой порядок учета убытка?

ОТВЕТ

Под убытком понимается превышение расходов* над доходами** налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя), применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе: — уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам истекшего календарного года на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих годов (при условии применения в них тоже УСН); — осуществлять перенос убытка (частично или полностью) на следующий календарный год или на любой год из последующих за ним 9 лет. Если налогоплательщик получил убытки в разных календарных годах, перенос таких убытков на будущие года производится в той очередности, в которой они получены. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не учитывается при переходе на иные режимы налогообложения. Аналогично при переходе на УСН в отношении убытка, полученного при применении иных режимов налогообложения. В случае прекращения налогоплательщиком своей деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе с учетом установленного порядка уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией.

ИСТОЧНИК:

Пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации;

*Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации;

**Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации

ВОПРОС

При определении налоговой базы по УСН учитываются расходы в виде авансовых платежей, произведенных в счет предстоящих поставок товаров?

ОТВЕТ

Не учитываются. Суммы авансовых платежей, которые «упрощенщик» перечислил в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), можно будет учесть в составе расходов только после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Об этом напомнил Минфин России

Разъяснения достаточно простые. Авторы письма отмечают, что расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом оплатой товаров, работ или услуг признается прекращение обязательства приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

На этом основании в Минфине полагают, что суммы авансов, перечисленных «упрощенщиком» в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), не могут быть учтены в расходах при определении налоговой базы по УСН. Данные расходы можно будет учесть только после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

ИСТОЧНИК: