ВОПРОСЫ ПО УСН (VIII)

WOP-OT

ВОПРОС

Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы» (6%), вести книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу?
ОТВЕТ 
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный учет ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения** на основе первичных документов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», со-гласно Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов не заполняют графу «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

ИСТОЧНИК:

Пункт 4 статьи 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации; 

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

WOP-OT

ВОПРОС

Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения заверять в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов?
ОТВЕТ 
Книги учета в налоговых органах не заверяются*.

ИСТОЧНИК:

*Приказ Минфина России № 135 от 22.10.2012 № 135 «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, порядков их заполнения»; «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, порядков их заполнения»

WOP-OT

ВОПРОС

Организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, безвозмездно получает денежные средства от своего учредителя. Нужно ли учесть эти средства в доходах, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет ровно 50 процентов?

ОТВЕТ

Да,нужно.Чиновники рассуждают следующим образом. Как известно, при определении налоговой базы по УСН, учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Состав этих доходов определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, т.е. в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса. При этом «упрощенщики» не учитывают те доходы, которые перечислены в статье 251 НК РФ.

В подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, помимо прочего, упомянуты доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от организации или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей стороны.

Основываясь на этом, в Минфине делают следующий вывод. Денежные средства, полученные от учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет ровно 50 процентов, учитываются в составе доходов при формировании налоговой базу по УСН.

ИСТОЧНИК: 

Письмо Минфина от 17.04.15 № 03-11-06/2/21943.

WOP-OT