ВОПРОС
Являются плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?
ОТВЕТ
Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы «за себя» независимо от возраста, вида деятельности и факта получения доходов в расчетном периоде. Это относится и к тем предпринимателям, которые получают пенсию по старости и не имеют дохода от предпринимательской деятельности.
Напомним, что в соответствии с частью 1 статьи 14 закона № 212-ФЗ предприниматели платят страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. В 2015 году с суммы годового дохода, не превышающей 300 000 рублей, в ПФР надо заплатить 18 610,80 рублей, в ФФОМС — 3 650,58 рублей. При превышении годового дохода 300 000 рублей предпринимателю нужно дополнительно перечислить в ПФР 1% от суммы превышения, но не более 148 886,4 рублей.
ИСТОЧНИК:
Ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
Письмо Минтруда России от 7 мая 2015 г. № 17-4/ООГ-600
ВОПРОС
Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы в ФСС?
ОТВЕТ
Индивидуальный предприниматель, работающий самостоятельно, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на добровольные страховые взносы в ФСС, уп лаченные за себя.
В комментируемом письме Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой самозанятый предприниматель, применяющий ЕНВД, уплачивает страховые взносы в ФСС на основании договора добровольного страхования. Может ли он при расчете «вмененного» налога учесть суммы уплаченных добровольных страховых взносов на социальное страхование? В Минфине предупреждают, что это делать нельзя.
Свою позицию финансисты обосновывают так. Порядок уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников установлен пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса.
Но для предпринимателей-«вмененщиков», работающих без привлечения наемных работников, действует другое правило, прописанное в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса. При расчете ЕНВД эти предприниматели могут учесть только фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС.
Чиновники подчеркивают, что уменьшение суммы исчисленного ЕНВД предпринимателем, работающим самостоятельно, на страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования, не предусмотрено главой 26.3 Налогового кодекса. Отсюда вывод – уменьшить «вмененный» налог на эти суммы нельзя.
В качестве весомого аргумента своей позиции Минфин ссылается на примеры из арбитражной практики. Так, Президиум ВАС РФ неоднократно приходил к аналогичному заключению, изложенному в пункте 15 Информационного письма от 5 марта 2013 г. № 157 и пункте 1 Информационного письма от 18 декабря 2007 г. № 123. Оба раза высшие судьи указывали, что уменьшать сумму ЕНВД предприниматель может лишь на фиксированные платежи. А дополнительные страховые взносы, уплаченные в добровольном порядке, не могут предъявляться к вычету из суммы ЕНВД.
Добавим, что предприниматели имеют право перечислять добровольные страховые взносы не только в ФСС, но и в ПФР. Делается это для увеличения своей будущей пенсии
ИСТОЧНИК:
Письмо Минфина от 30 апреля 2015 г. № 03-11-11/25546.
ВОПРОС
При потере организацией права на УСН следует ли пересчитывать страховые взносы?
ОТВЕТ
Как известно, существует ряд условий, при нарушении которых организация теряет право на УСН и обязана перейти на общий режим налогообложения. Например, если по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) или налогового периода (календарного года) доходы субъекта превысили 60 млн. рублей с учетом коэффициента-дефлятора. Он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С начала этого же квартала следует пересчитать страховые взносы по общим тарифам и осуществить доплату.
Сумма перерасчета страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок, поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно платила страховые взносы по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Значит, пени при их уплате начислены не будут.
ИСТОЧНИК:
Письмо Минтруда РФ от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595.
ВОПРОС
Учитываются ли субсидии на выполнение госзадания при определении доли доходов от реализации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов?
ОТВЕТ
Не учитываются. Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, на период до 2018 года установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20 процентов.
Для того, чтобы применять льготный тариф, доходы от «избранных» видов деятельности должны быть не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
При определении общего объема доходов следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы (то есть с учетом субсидии на выполнение муниципального задания для муниципального общеобразовательного автономного учреждения).
Для определения основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов следует суммировать только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав при осуществлении соответствующего вида деятельности.
Средства, полученные учреждением в рамках целевого финансирования, в том числе в виде субсидий на выполнение государственного задания, не относятся к доходам от реализации продукции или оказанных усл
ИСТОЧНИК:
Письмо Минтруда от 15.05.2015 № 17-4/В-212.